Готовые бизнес-планы
Клиентам
Энциклопедия
бизнес-планирования

Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом

Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом
Способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом

Производственная деятельность обычно связана с приобретением имеющего высокую отдачу, но дорогостоящего оборудования. Вопросы о том, как правильно учесть стоимость этого оборудования, к какому виду затрат (постоянные или переменные) относить амортизационные отчисления и т.д., являются одними из наиболее сложных и вводят в заблуждение многих предпринимателей и аналитиков. В данной статье мы попытаемся разобраться в сущности такого явления как амортизация, разберемся в том, какими методами ее начисляют и для чего нужно уделять особое внимание этому показателю.

Что такое норма амортизации основных средств

Амортизация основных фондов — это разделение суммы затрат и постепенное включение этих величин в стоимость конечных товаров и услуг. Амортизационные отчисления формируются на основе суммирования стоимости приобретаемого в производственных целях оборудования, затрат, связанных со строительством зданий и сооружений, и других крупных затрат, связанных с приобретением основных средств.

К основным средствам в отечественной практике бухгалтерского учета относят объекты, которые отличаются двумя главными признаками:

  • Стоимость более 100 тыс. рублей;
  • Срок полезного использования более 12 месяцев.

Таким образом, амортизация выступает неким компенсатором издержек, связанных с приобретением основных средств или капитальным строительством.

Способы начисления и формула нормы амортизации

Как и в любом другом вопросе в вопросе выбора способа начисления амортизации все будет зависеть от специфики каждого конкретного предприятия. Специалисты планово-экономического отдела фирмы должны будут определить такие параметры, как:

  • Срок амортизационного периода (исходя из срока полезного использования оборудования);
  • Оптимальный размер амортизационных отчислений;
  • Способ начисления амортизации;
  • Возможность применения ускоренной амортизации.

Правильное определение этих параметров имеет большое значение, например, хотя бы потому что оказывает непосредственное влияние на такой параметр как величина налоговых отчислений.

Существует три основных способа начисления амортизации:

  • Линейный способ начисления амортизации;
  • Нелинейный метод начисления амортизации;
  • Ускоренная амортизация основных средств.

В следующих параграфах мы попытаемся пояснить содержание каждого из вышеперечисленных методов.

Линейный способ начисления амортизации

Наиболее простым, а поэтому и самым распространенным методом “компенсации” стоимости основных средств является линейная амортизация. Если коротко, этот метод предполагает планомерное списание компенсационных платежей одинаковыми размерами в течении всего амортизационного периода.

Для того, чтобы спланировать оптимальную величину амортизационных отчислений, для начала необходимо определить следующие первичные параметры:

  • Первичная стоимость объекта основных средств;
  • Срок полезного использования объекта (эксплуатационный срок);
  • Норма амортизации.

Срок полезного использования обычно указывается в тех.паспорте или иных сопроводительных документах к оборудованию. Если оборудование используется после срока полезного использования, то амортизационные отчисления, как правило, уже не начисляются.

Если с первичной стоимостью и сроком полезного использования все более или менее понятно, то такой показатель как “норма амортизации” обычно вызывает больше всего вопросов.

Приведем формулу годовой нормы амортизации в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:

G = (1 : n )* 100%,

где G — годовая норма амортизации;

n — срок полезного использования (в годах).

Для нахождения величины месячной нормы амортизации полученный коэффициент для года просто делится на двенадцать, то есть:

Gм = К/12,

Gм — месячная норма амортизации;

G — годовая норма амортизации.

Зная величину разобранных выше показателей можно рассчитать размер ежемесячных амортизационных отчислений по следующей формуле:

А = С*G/12,

где А — размер месячных амортизационных отчислений;

С — первичная стоимость объекта основных средств;

G — годовая (или месячная) норма амортизации.

Нелинейный метод начисления амортизации

Сущность нелинейного способа формирования амортизационных отчислений заключается в списывании основной (большей) стоимости амортизируемого имущества в период первых лет его использования.

Формула нелинейного метода амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Этот способ является более удобным с точки зрения влияния на величину налоговых отчислений. Поскольку списывая большую часть затрат можно тем самым сократить величину налогооблагаемой прибыли. Но с другой стороны, применение нелинейной амортизации не всегда целесообразно и даже не всегда законно.

Чтобы не запутаться во всех этих подводных камнях финансового анализа, при разработке бизнес-плана советуем скачать готовый образец этого документа. Использование такого шаблона значительно облегчит усилия по выстраиванию структуры документа, а удобная финансовая модель позволит рассчитать все параметры автоматически.

Ускоренная амортизация основных средств

Еще один способ включения в состав себестоимости затрат, связанных с приобретением основных средств, это ускоренная амортизация. Данный метод представляет собой способ начисления, когда основная часть амортизационных отчислений выплачивается в максимально короткий (но без ущерба для финансового состояния предприятия) период. Обычно в первые несколько лет.

Формула ускоренной амортизации будет выглядеть следующем образом:

G= Gf/n * 100, где

G — норма амортизации;

Gf -коэффициент ускорения;

n — срок полезного использования объекта основных средств.

Применение этого способа амортизации также связано, прежде всего, с различными налоговыми преференциями. Так, в ходе ускоренной амортизации у предпринимателей появляется возможность снижения величины налогооблагаемой прибыли за счет того, что увеличивается статья расходов (в формуле прибыль = доходы — расходы).

Получаем следующую схему:

  • Фирма выплачивает меньшую величину налога на прибыль в первые годы эксплуатации оборудования;
  • В последующие годы, когда величина налогооблагаемой прибыли будет уже больше (теперь амортизационные отчисления не будут вычитаться из суммарной величины дохода), предприятию, соответственно, придется уплачивать и бОльшую величину налога.
  • Но засчет влияния инфляционного фактора, в реальном (а не в номинальном) выражении предприятие в конечном итоге платит меньше налогов государству, чем в варианте применения линейной амортизации.

Но такие “махинации” с прибылью, по сути, ее занижение могут вызвать вопросы со стороны контролирующих налоговых органов, и поэтому зачастую компании считают для себя невыгодной такую экономию на налогах.

Кстати, для управленческого учета также важно разделять переменные расходы на прямые, накладные, удельные. Это необходимо для корректного расчета финансовых показателей.

Что такое амортизация нематериальных активов

Последнее важное понятие, о котором следует упомянуть в рамках данной статьи, это амортизация нематериальных активов. Как известно, крупные вложения и затраты могут быть связаны не только с приобретением основных средств (станков, оборудования, зданий и сооружений), но и с приобретением нематериальных активов (лицензий, патентов, авторских прав), которые оказывают не меньшее положительное воздействие на конечный финансовый результат компании.

В целом принцип начисления амортизации по нематериальным активам схож с принципом работы с основными средствами. Также осуществляется постепенное перенесение стоимости нематериальных активов в процессе их производственного использования в состав себестоимости конечной продукции. Стоит заметить, что для нематериальных активов чаще применяется линейная амортизация.

Наша компания занимается разработкой типовых бизнес-планов. Вы можете выбрать любой из них, например, бизнес-план лососевой фермы. Документ поможет вам запустить проект наилучшим образом.

Для чего предпринимателю знать, как рассчитать амортизацию оборудования

Во-первых, учет амортизации позволит понять целесообразность приобретения того или иного вида оборудования. Сможет ли предприятие “потянуть” затраты, связанные с его приобретением.

Во-вторых, правильно выбранный способ амортизационных отчислений — это основной источник оптимизации расходов предприятия и его налоговых обязательств.

В-третьих, от правильности расчета отчислений по амортизации оборудования в целом зависит успех финансово-экономических и производственных показателей предприятия.

Выводы о важности учета амортизации основных средств

Вышепредставленный анализ еще раз доказывает важность учета всех аспектов деятельности предприятия. Определение величины амортизации основных средств — это важнейшая составляющая финансового планирования предприятия. Особенно значимы эти действия на начальном этапе разработки концепции будущего предприятия.

Для того, чтобы правильно рассчитать величину амортизационных отчислений, встроить эти параметры в общую финансовую модель и структуру бизнес-плана, советуем скачать готовый образец такого документа. Также можно обратиться к специалистам в сфере бизнес-планирования за разработкой концепции вашего предприятия на основе индивидуальных особенностей бизнеса.