Готовые бизнес-планы
Клиентам
Энциклопедия
бизнес-планирования

Прямые и косвенные затраты: что в себя включают, учет и анализ

Прямые и косвенные затраты: что в себя включают, учет и анализ
Прямые и косвенные затраты: что в себя включают, учет и анализ

Статья содержит определение прямых и косвенных затрат, основных статей учета. Также, описаны инструменты анализа данных статей расходов.

Прямые и косвенные затраты: определение

Прямые затраты – это один из видов расходов в рамках текущей деятельности предприятия, которые однозначно классифицируются по принадлежности к одному из объектов затрат:

  • продукт;
  • услуга;
  • проект.

Среди основных можно выделить расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства, или, например, фонд оплаты труда производственной части коллектива.

В случае с предприятием по выпуску кирпичей, например, расходы на поставку глины и вознаграждение труда рабочих будут отнесены к прямым материальным затратам.

При осуществлении операций бухгалтерского учета, надо понимать, что не все прямые расходы изменяются пропорционально росту выпуска продукции, как стоимость поставок сырья и материалов. Часть из них остается неизменной, например, заработная плата технолога основного производства, которые контролирует процессы выпуска продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые нельзя привязать к определенному объекту, так как они связаны с общей деятельностью компании. Для определения их величины следует вычесть из общей суммы операционных расходов прямые.

Ярким примером косвенных затрат являются расходы на административно – хозяйственную деятельность компании:

  • закупка моющих средств и туалетных принадлежностей;
  • оплата услуг коммунальных предприятий;
  • аренда;
  • услуги связи;
  • рекламные и прочие виды коммерческих расходов;
  • услуги консалтинговых компаний и юридических фирм.

Данные статьи в общем влияют на итоговые результаты деятельности, но их невозможно соотнести с выпуском конкретного количества единиц продукции или оказания услуг.

То же самое относится к выплатам заработной платы отдельным категориям сотрудников. Например, зарплата бухгалтера или работника планово – экономического отдела, не привязывается к конкретному продукту, но существенно влияют на весе рабочие процессы фирмы.

Косвенные расходы, как и прямые, бывают и переменными, и постоянными. К постоянным можно отнести оплату услуг арендодателя, или плату за вывоз мусора. К переменным – стоимость потребленных коммунальных услуг и энергоносителей, расходные материалы для оргтехники.

Прямые и косвенные затраты являются неотъемлемой частью функционирования каждой компании и обязательно учитываются в бизнес планировании. Чтобы получить грамотно посчитанный проект, скачайте с нашего сайта полноценный готовый бизнес-план, обладающий логичной структурой и содержащий основные расчеты финансовых и экономических параметров. Или закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», созданный с учетом отраслевой специфики и особенностей вашего бизнеса.

Статьи прямых и косвенных затрат

Важно учитывать, что каждый случай классификации расходов уникален и зависит от особенностей организации бизнеса и бухгалтерского учета на предприятии, то есть в одном случае расходы относятся к прямым, а в другом – к косвенным.

К статьям прямых затрат относятся:

  • расходы на приобретение сырья и материалов;
  • запчасти и комплектующие;
  • энергоресурсы для основного производственного оборудования;
  • фонд оплаты труда производственных работников;
  • амортизация основных средств;
  • рекламные бюджеты для продвижения конкретного продукта или услуги;
  • расходы на упаковку, транспорт и логистику;
  • вознаграждение менеджеров по продажам и торговых представителей;
  • прочие статьи прямых затрат.

Основные статьи косвенных затрат:

  • энергоресурсы для вспомогательного производственного оборудования;
  • фонд оплаты труда вспомогательного и обслуживающего персонала;
  • заработная плата работников административно – хозяйственной функции и аппарата управления;
  • амортизационные отчисления с вспомогательного технологического и прочего оборудования;
  • имиджевая реклама и PR-активности, связанные с продвижением компании в целом;
  • расходы в рамках административной и общехозяйственной деятельности;
  • услуги сторонних подрядчиков и аутсорсинговых организаций;
  • прочие статьи косвенных расходов.

Для качественной и однозначной идентификации и отнесения расходов к тому или иному виду затрат, требуется определенный опыт работы в бухгалтерии и понимание практических аспектов классификации.

Затраты собираются в себестоимость продукции, калькуляция, формула расчета, виды — все это необходимо знать для оценки себестоимости.

Учет прямых и косвенных затрат

В бухгалтерском учете существуют определенные правила отнесения прямых расходов к конкретному производству: при расчете и начислении налога на прибыль, прямые производственные затраты засчитываются в той своей доле, которая непосредственным образом распределяется на объемы проданной продукции иди оказанных услуг. Для всех прочих видов прямых расходов существует возможность их отнесения на незавершенное производство, или можно учесть их при следующих отгрузках партий продукции со склада. Это позволяет не начислять избыточные суммы налогов, за счет того, что списание прямых расходов происходит только на те партии продукции или пакеты оказанных услуг, которые были предоставлены потребителям в течение отчетного (налогового) периода.

Основные бухгалтерские счета, используемые для отражения прямых затрат, это 20 и 23. Корреспондирующие проводки выглядят следующим образом:

Дт 20/23 ― Кт 02,10,60,68,69,70.

Таким образом, на кредите счетов 20 и 23 учитываются источники образования прямых расходов.

Для торговых предприятий этот вид расходов отражается на кредите счета 41 счету 41 «Готовая продукция» и относятся к себестоимости. Источники формирования расходов торговых организаций:

  • закупка продукции для дальнейшей реализации;
  • транспортные расходы, в части затрат по доставке продукции от склада компании до потребителя (остальные транспортные расходы относятся к косвенным).

Учет косвенных затрат

В системе бухгалтерского учета используются следующие корреспондирующие счета для отражения косвенных затрат, в зависимости от сферы функционирования компании:

  • 25 «Вспомогательное производство»;
  • 26 «Основное производство»;
  • 44 «Расходы на продажу».

Структура бухгалтерских проводок для отражения операций:

Дт 25/26/44 ― Кт 02,10,60,68,69,70,76, где по кредиту отображаются источники формирования косвенных расходов.

Основанием для организации системы учета операционных расходов являются определенные формы первичных документов, которые заполняет материально – ответственное лицо, назначаемое приказом руководителя компании или предприятия.

Первичные документы и ситуации их применения:

  • лимитно-заборные карты (бухгалтерские формы М-8/М-9) – используются для выдачи запасов ТМЦ в соответствии с установленными на предприятии лимитами, а также для контроля корректного использования товарно – материальных запасов;
  • акты требования на дополнительный отпуск (бухгалтерская форма М-10) – применяется при выдаче ТМЦ сверх лимита или при замене ценности;
  • накладная — требование (форма М11) – разрешает и регулирует движение ТМЦ внутри компании;
  • карточка складского учета (бухгалтерская форма М-12) – используется для контроля перемещения ТМЦ, в соответствии с их видовым составом.

Анализ прямых и косвенных материальных затрат

Анализ прямых и косвенных затрат позволяет оценить эффективность расходования средств компании и включает в себя следующие направления:

  1. Анализ расходов на сырье и материалы. Приобретения материалов и сырья с целью выпуска продукции может составить до 70% общих расходов, поэтому крайне важно контролировать все производственные процессы и использовать технологии, снижающие расход ресурсов и повышающие эффективность выпуска.
  2. Анализ расходов на эксплуатацию и содержание машин и оборудования. К это категории относят контроль расходов в части:
  • амортизация. Анализ проводится, если существенно повышаются амортизационные начисления. Это может быть связано с частыми ремонтами, обновлением парка машин и техники, произведенной переоценкой или инфляционными процессами. Также исследуется показатель величины амортизации на единицу товара. Чем больше выпуск, тем меньше должен быть этот параметр, и наоборот;
  • расходы на перемещения грузов и товаров, которые должны увеличиваться по объективным причинам: выпуск новых партий, удорожание бензина, снижение эксплуатационных характеристик транспорта, вызванное его устареванием;
  • анализ влияния степени износа инвентаря, который используется для выпуска товаров
  1. Анализ затрат в рамках общехозяйственной деятельности. Здесь используются методы сравнения одинаковых статей расходов различных отчетных периодов:
  • динамика расходов на заработную плату и детальное исследование ее причин;
  • изменение коммерческих расходов, с разбивкой по их видам и обоснованием отрицательной или положительной динамики (стоимость доставки продукции покупателям, маркетинговые исследования и рекламные активности и т.д.). За затраты доставки отвечает логистика, в раках деятельности которой исследуются затраты на содержание складских помещений, оценка оптимальных маршрутов доставки, самые экономичные виды транспорта и топлива и т.п.

В целом, анализ прямых и косвенных затрат ставит своей целью подсчет имеющихся резервов и оценку их уменьшения для снижения себестоимости выпускаемых товаров, или формирования резервов и запасов финансов для улучшения и оптимизации технологии и оборудования.

Вы можете заказать любой из наших типовых бизнес-планов, например, бизнес-план производства трикотажных изделий. В нем вы найдете полный расчет как доходов, так и прямых и косвенных расходов.

Качественное планирование прямых и косвенных расходов позволяет достичь заданных параметров окупаемости и рентабельности инвестиционного проекта, которые имеют огромное значение при принятии решения об инвестировании. Скачайте у нас на сайте полноценный структурированный бизнес-план, с объективными и грамотными расчетами основных параметров финансов и экономики проекта, что позволит убедить потенциальных инвесторов в эффективности плана и привлечь в него внешнее финансирование. Или закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором будет учтено еще больше специфических моментов организации бизнеса в выбранной сфере деятельности.