Готовые бизнес-планы
Клиентам
Энциклопедия
бизнес-планирования

Норма амортизации: порядок расчета линейным методом

Норма амортизации: порядок расчета линейным методом
Норма амортизации: порядок расчета линейным методом

Статья раскрывает понятие и формулу нормы амортизации, рассчитанной линейным методом. Также в статье раскрываются особенности расчетов норм амортизации различных активов: транспорта, оборудования, зданий и сооружений, прочих основных средств.

Определение нормы амортизации основные ее виды

Основные фонды составляют базовый элемент любой коммерческой компании, так как они обеспечивают процессы выпуска продукта или создания услуги. В процессе они устаревают, изнашиваются или приходят в негодность, перенося свою стоимость в определенную часть цены нового продукта или услуги. Именно эти отчисления, ежемесячно учитываемые в бухгалтерском учете, получили название амортизации, а их ставка – нормы амортизации.

Норма амортизации — часть стоимости основного средства, выраженная в определенной ставке процента и относящаяся на себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг.

Значение показателя не имеет фиксированного значения, и зависит от вида и стоимости основного средства и отрасли, в которой рассчитывается норма амортизации.

Существуют лишь определенные законодательные нормы, определяющие границы показателя и рекомендующие методики его расчета. Подобное нормирование позволяет регулировать темпы модернизации основных средств и промышленности в целом.

4 вида расчета норм амортизации:

  1. Линейный метод, когда отчисления производятся равными долями в течение срока эксплуатации основных средств и основываются на его первоначальной стоимости.
  2. Метод снижаемого остатка, когда отчисления рассчитываются не из стоимости приобретения основного средства, а из отношения нормы амортизации к остаточной стоимости машины или оборудования
  3. По совокупному сроку службы объекта основных средств, когда периодическая сумма амортизации определяется как отношение остаточной стоимости объекта, к сроку его службы.
  4. По производительности. Это метод при расчете нормы амортизации использует показатель производительности – то есть какие затраты на рубль произведенной продукции следует учитывать, как амортизационные отчисления от конкретного основного средства, в зависимости от объемов выпуска или производства с его помощью.

Для расчета налоговой базы используются только первые два способа, как наиболее прозрачные и методически проработанные, при этом предпочтение линейному методу расчета нормы амортизации отдается в более чем половине случаев, что обусловлено его логикой и простотой.

Норма амортизации имеет важное значение при определении налогооблагаемой базы и формировании резервов модернизации основных средств. Чтоб понять эти и прочие тонкости организации своего бизнеса, скачайте с нашего сайта полноценный готовый бизнес-план, включающий расчеты ключевых экономических и финансовых показателей. В качестве альтернативы вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором будут учтены все особенности и основные нюансы, связанные с открытием вашего бизнеса.

Формула расчета нормы амортизации линейным методом

Как уже было описано, линейный метод расчета нормы амортизации является наиболее распространенным и применяемым во всех сферах и отраслях деятельности коммерческих фирм и предприятий.

Он предполагает постепенное перенесение расходов по покупке основных средств на реализационную цену производимых товаров или оказываемых услуг. Расчет амортизации проводится с момента сдачи объекта ОС в эксплуатацию, до момента его остановки и снятия с учета.

Линейный метод расчета нормы амортизации предполагает списание стоимости используемого основного средства равными частями в течение всего срока службы.

Так как каждая компания вправе выбирать свой метод расчета амортизации, то нужно знать законодательные ограничении в отношении некоторых видов основных средств, к которым линейный метод расчета нормы амортизации применяется в обязательном порядке. Это здания, сооружения и устройства со сроком эксплуатации:

  • 20-25 лет;
  • 25-30 лет;
  • больше 30 лет.

Линейный метода расчета амортизации применяется как для новых объектов, так и для уже эксплуатируемых. При это надо знать, что компания может перейти с нелинейного метода расчета амортизации к линейному один раз в пять лет, при этом обратные переходы не регламентируются и не ограничиваются.

Как рассчитывается норма амортизации линейным методом:

  1. Определение первичной стоимости основного средства, которая определяется, как сумма расходов на его покупку, возведение или монтаж.

2.Период полезного использования – определяется на основе классификационного перечня основных средств, разделяющего их по срокам службы и нормам амортизации. Если основное средство не в списке, то его характеристики определяются технической документацией производителя или учетной политикой компании.

  1. Формула расчета нормы амортизации по линейному методу:
  • Годовая норма=(1/срок использования ОС)*100%;
  • Месячная норма=Годовая норма/12.

Для расчета абсолютного значения амортизации остаточную стоимость основного средства умножают на ранее полученную амортизационную норму.

Основные правила применения линейного метода:

  • начисления проводятся с первого числа месяца, следующего за периодом ввода в эксплуатацию;
  • амортизация начисляется вне зависимости от финансовых итогов;
  • основание для не начисления – консервация на срок от 3-х месяцев или модернизация и ремонты на период от года.

Также рекомендуем вам ознакомиться со статьей Амортизационные отчисления: виды, способы и методы отчислений, формула расчета. Она поможет вам еще глубже понять излагаемый материал.

Достоинства и недостатки линейного метода расчета нормы амортизации

Несмотря на всеобщую применимость, как и любой другой инструмент финансового или бухгалтерского учета, линейный метод расчета нормы амортизации имеет свои плюсы и минусы.

Плюсы:

  1. Простота вычисления абсолютной амортизации и ее нормы: Единожды сделанный расчет позволит в дальнейшем осуществлять отчисления до конца срока эксплуатации.
  2. Абсолютная корректность процедур списания по каждому объекту основных средств. В то время как при использовании нелинейных методов амортизация может начисляться на общую стоимость всех объектов одной амортизационной группы.
  3. Затраты отражаются на себестоимость равномерно, что позволяет регулировать налоговые отчисления. При нелинейных расчетах в первые периоды эксплуатации амортизационные отчисления больше, что ведет к повышению затрат на себестоимость.

В общем, линейный метод расчета нормы амортизации удобен в использовании, когда объект основных средств эксплуатируется равномерно и вносит одинаковый вклад в себестоимости весь свой жизненный период.

Минусы:

  1. Если используемое основное средство имеет короткие сроки морально устаревания и износа, то использования линейного метода не позволит произвести его своевременную замену – здесь предпочтительнее нелинейные методы, которые дают высокую концентрацию отчислений на начальных сроках эксплуатации.
  2. Интенсивно используемое при производстве оборудование будет требовать дополнительных затрат на поздних сроках эксплуатации, что связано с его устареванием и износом, соответственно при линейном методе все отчисления распределены равномерно и не смогут обеспечить дополнительные затраты на ремонт и модернизацию на поздних этапах.

Соответственно, если используемые основные средства быстро устаревают, или используются в жестких эксплуатационных режимах и условиях, следует применять нелинейные методы расчета норм амортизации, которые позволят быстрее произвести их замену.

При использовании уже бывшего в употреблении основного средства, к ним также применим линейный метод, как и к новым объектам. Главное условие – это корректный расчет оставшегося срока службы, который определяется на основании установленного производителем или бывшим владельцем срока, без учета фактически отработанного времени.

Таким образом, линейный метод расчета норм амортизации целесообразно использовать для основных средств, имеющих длительные сроки эксплуатации, высокий порог морального устаревания и постоянный вклад в производственные процессы и себестоимость.

Особенности расчета норм амортизации зданий и сооружений и автотранспорта

  1. Нормы амортизации автотранспорта

Автотранспорт по всем признакам относится к объектам основных средств, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете. Его срок службы превышает 12 месяцев, а окончательный период эксплуатации определяется в соответствии с существующими классификаторами, что позволит идентично учесть объект основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

После выбора группы объектов, определяем срок службы автотранспорта, в пределах временных рамок классификатора. И далее, в соответствии с учетной политики можно рассчитывать нормы амортизации автотранспорта по любой из существующих методик:

  • линейный метод;
  • нелинейный;
  • срок службы;
  • производительность.

При выборе следует учесть, что интенсивность использования автотранспорта обычно высока и следует использовать схемы начислений, позволяющие списать его в короткие сроки и заменить новым.

  1. Нормы амортизации зданий и сооружений

Здания и сооружения – это отдельная группа объектов амортизации, для которых применяются исключительно линейные методы расчета норм, так как, согласно классификатору, они имеют длительные сроки службы и их стоимость падает строго пропорционально периоду использования.

Максимальный период расчета – свыше 30 лет, существуют также промежуточные значения от 20-ти до 30-ти лет. При определении суммы амортизации, учитывается:

  • срок службы (пусть будет 30 лет);
  • произведенные модернизации и капитальные ремонты, которые могут продлить срок эксплуатации.

Таким образом, для зданий и сооружений применяется линейный метод расчет норм амортизации, что связано с длительным периодом их использования и равномерным характером эксплуатации и формирования себестоимости.

Если вы планируете новый проект и намерены получить финансирование от инвесторов или банка, то без бизнес-плана не обойтись. Как вариант, вам может понадобиться типовой бизнес-план в сфере быта, финансов. Это поможет вам развивать стартап максимально эффективно.

Разнообразие методов расчета норм амортизации, позволяет гибко организовывать использование основных средств, регулировать налогообложение и своевременно модернизировать производство. Планируйте бизнес правильно — скачайте с нашего сайта полноценный структурированный бизнес-план, с основными расчетами финансовых и экономических показателей, что позволит привлечь финансирование в виде грантов, кредитов или частных инвестиций. Или закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором мы учтем все нюансы и особенности проектирования деятельности вашего предприятия.