Готовые бизнес-планы
Клиентам
Энциклопедия
бизнес-планирования

Амортизационные отчисления: виды, способы и методы отчислений, формула расчета

Амортизационные отчисления: виды, способы и методы отчислений, формула расчета
Амортизационные отчисления: виды, способы и методы отчислений, формула расчета

В статье содержится описания понятий амортизация и амортизационные отчисления. Также в статье описаны методы расчета норм амортизационных отчислений их формулы.

Определение амортизационных отчислений и особенности их начисления

Понятия амортизации и амортизационных отчислений широко используются в финансовой и бухгалтерской деятельности и имеют огромное значение для сохранения капитала компании.

Амортизационные отчисления – процент от стоимости имущества, которое подвержено старению и износу, накапливаемый в соответствующем фонде амортизации, для дальнейшего обновления машин и оборудования, после их полного износа и списания.

Определение ежемесячной и годовой суммы амортизационных отчислений – это ключевой вопрос для владельцев бизнеса и высшего менеджмента компании. Ответ на него позволит определить, какая сумма будет оправляться в фонд амортизации.

Основные компоненты, влияющие на годовую сумму амортизационных отчислений:

  1. Первоначальная стоимость объекта.
  2. Норма амортизационных отчислений. Это определенный процент от стоимости приобретения объекта основных средств, рассчитываемый по формуле:

АО=((Сн–Ск+Р)/(Сн*Д))*100%,

Где:

  • Сн– первоначальная стоимость приобретения объекта основных средств;
  • Ск — ликвидационная стоимость объекта основных средств;
  • Р – расходы компании на демонтаж и ликвидацию оборудования;
  • Д– срок пользования объектом.

С какого же момента начинать расчет амортизационных отчислений. Для этого существует жесткое правило бухгалтерского учета, гласящее, что датой начала расчета амортизационных отчислений считается первое число месяца, следующего за месяцем приобретения основного средства.

На практике это означает, что если оборудование было приобретено в мае, то отчисления производятся с 1 –го июня, и т.д. Аналогично обстоит ситуация с окончанием амортизационных выплат – если объект выведен из эксплуатации или ликвидирован в декабре, то с января расчет амортизационных отчислений не проводится.

Еще одним немаловажным условием учета данного показателя является тот факт, что если основное средство реконструируется или замораживается на срок более чем 90 дней, то расчет и начисление амортизационных отчислений не производится.

Корректные амортизационные отчисления – необходимое условия обеспечения обновляемости и модернизации основных средств предприятия, и их величину надо планировать заблаговременно, на этапе разработки инвестиционного проекта. Скачайте с нашего сайта полноценный готовый бизнес-план, включающий расчеты ключевых экономических и финансовых показателей. Также вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором раскроются особенности и основные вопросы, касающиеся открытия и развития именно вашего предприятия или компании.

Для полноценной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно также знать все виды прибыли фирмы: понятие и формула расчета приведены в соответствующей статье.

Функции амортизационных отчислений и особенности определения срока использования основных средств

Как уже было сказано ранее, амортизационные отчисления относятся к затратам компании, включающимся в себестоимость продукции и влияющим на эффективность работы компании в целом. Они не являются доминирующим фактором, определяющим успешность работы фирмы, но правильный выбор метода расчеты нормы амортизационных отчислений позволит получить экономию при определении налогооблагаемой базы в период использования основного средства и сократить срок его списания, для скорейшего обновления или замены. Также важно учитывать, что ускоренная амортизация может привести к росту себестоимости, и надо искать «золотую середину».

Расчет срока использования машин и оборудования для определения нормы амортизационных отчислений производится в соответствии с государственной классификацией, под контролем сотрудника бухгалтерией компании.

В общем смысле, период полезного использования основного средства определяется, как время, в течение которого машина или оборудование способно использоваться в производстве или других процессах деятельности компании, то есть фактически – это срок годности основного средства.

Чтобы упорядочить методику определения срока полезного использования, существует государственный классификатор, содержащий описание 10 главных групп основных средств, которые имеют сроки полезного использования от 1 года и более 30-ти лет.

В ситуации, когда вашего основного средства нет в государственном классификаторе, то срок эксплуатации рассчитывается на основании данных технического паспорта и прочей документации по эксплуатации объекта.

Также отдельно рассмотрим ситуацию, когда основное средство арендуется. Здесь очень важно прописать особенности балансового учета передаваемого имущества в договоре лизинга или аренды. Это значит, что сторона, за которой будет закреплено право использования имущества и отражения его в учете, обязана проводить все необходимые расчеты норм амортизационных отчислений.

В отдельных ситуациях, срок полезного использования основного средства может быть связан с его производительностью, то есть тем объемом продукции, который может быть выпущено с его применением.

Методы и формулы расчета нормы амортизационных отчислений: линейный и уменьшаемого остатка

  1. Линейный метод расчета нормы амортизационных отчислений

Для расчета амортизационных отчислений в соответствии с этим методом понадобятся:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • величина норма амортизации – это сумма, получаемая делением 100%, выражающих стоимость приобретенного объекта основных средств, на срок его полезного использования, в годах или месяцах.

Соответственно, если считаем амортизацию за год, то берем норму амортизационных отчислений, умножаем ее на первоначальную стоимость и 100%.

Рассмотрим пример формулы расчета описанным способом, если стоимость ОС равна 1 000 000, а срок его полезного использования составляет 20 лет.

Произведем расчет нормы амортизационных отчислений:

Нао=100%/20=5%

Годовая Нао=1 000 000*5%/100%=50 000 руб.

Ежемесячная Нао=50 000/12=4666, 67 руб.

  1. Метод уменьшаемого остатка для расчета нормы амортизационных отчислений

Главное отличие от метода, описанного ранее – база для расчета амортизационных отчислений – не первоначальная стоимость объекта ОС, а остаточная, которая получается путем вычитания начисленной амортизации из стоимости приобретения оборудования. В этом методе применяется так называемый коэффициент ускорения, который повышает значение нормы амортизационных отчислений и ускоряет процесс амортизации основного средства.

Пример формулы расчета нормы амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка, при условии, что:

  • компания купила оборудование стоимостью 50 000 руб.;
  • срок полезного использования – 4 года;
  • значение коэффициента ускорения — 2.

Нао=100%*2/4=50%

1-й год:

  • Остаточная стоимость=50 000–0=50 000.
  • годовая сумма амортизационных отчислений=50 000*50%/100% =25 000.
  • ежемесячная сумма амортизационных отчислений=25 000/12=2 123,33.

2-й год:

  • Остаточная стоимость=50 000–25 000=25 000.
  • годовая сумма амортизационных отчислений=25 000*50%/100% =12 500.
  • ежемесячная сумма амортизационных отчислений=12 500/12= 1 041,67

И т.д. до момента, пока остаточная стоимость основного средства не будет составлять ниже 20% от стоимости его приобретения. Тогда его можно списать, рассчитав окончательную сумму амортизации путем деления стоимости остаточной ОС на то количество месяцев, которое осталось до окончания эксплуатации.

Методы и формулы расчета нормы амортизационных отчислений: по сумме лет и пропорционального списания стоимости

  1. Метод расчета нормы амортизационных отчислений по сумме лет.

Суть метода состоит в том, что он основан на количестве лет, которое остается до конца срока службы машины, оборудования и прочих видов ОС.

Например, если период полезного использования равен 5 годам, то формула расчет нормы амортизационных отчислений будет выглядеть следующим образом:

5/(1+2+3+4+5)*100%=33,3% — первый год.

Следующий год будет рассчитываться, исходя из остаточного периода в 4 года – именно это значение будет в числителе формулы расчета., и так далее.

Пример формулы расчета амортизационных отчислений:

Стоимость основного средства – 1 000 000, со сроком полезного использования в 5 лет.

1-й год:

  • норма амортизации=5/(5+4+3+2+1)*100%=33,3%
  • годовая сумма амортизационных отчислений=1 000 000*33,3%/100%=333 000.
  • ежемесячная сумма амортизационных отчислений=333 000/12=27 750.

2-й год:

  • норма амортизации=4/(4+3+2+1)*100%=40%
  • годовая сумма амортизационных отчислений=1 000 000*40%/100%=400 000.
  • ежемесячная сумма амортизационных отчислений=400 000/12=33 3333.

И так далее, до окончания срока полезного использования.

  1. Пропорциональный метод расчета нормы амортизационных отчислений

Суть метода – списание стоимости основных средств происходит в соответствии с теми объемами продукции или услуг, которые выпускаются или оказываются при помощи основного средства.

Использование метода возможно только в случае прямого указания производительности основного средства в его техническом паспорте или прочей документации, поставляемой производителем.

Формула расчета нормы амортизационных отчислений будет выглядеть, как частное от деления стоимости основного средства на планируемый объем выпуска продукции за вест период использования, а сама амортизация будет представлять собой произведение нормы за объем продукции отчетного периода.

Пример расчета амортизации транспортного средства:

  • стоимость транспортного средства – 2 000 000;
  • максимальный пробег – 500 000.

Произведем расчеты по формулам:

Ноа=2 000 000/500 000 = 4 руб./км.

1-й месяц:

  • пробег–25 000 км.
  • амортизация=25 000*4 =100 000 руб.

2-й месяц:

  • пробег–15 000 км.
  • амортизация=15 000*4 =60 000 руб.

И так далее, а зависимости от пробега каждого конкретного месяца.

Основные применяемые в учете методы – это линейный и метод снижаемого остатка, но и другие способы имеют право на существование, в зависимости от целей учетной политики предприятия.

При бизнес-планировании любого проекта, будь то бизнес-план растениеводства или любой другой, значение уделяется также и расчету амортизационного фонда для целей расчета прибыли в Отчете о прибылях и убытках.

Чтобы обеспечить максимально эффективный учет и своевременное обновление основных средств, тщательно планируйте и изучайте преимущества всех методов расчета амортизации. Хотите быстро открыть свое дело — скачайте с нашего сайта полноценный структурированный бизнес-план, с основными расчетами финансовых и экономических показателей, что позволит оперативно создать инвестиционный проект и заинтересовать кредитные организации или частных инвесторов в его реализации. Или закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором мы учтем все нюансы предпринимательства и специфику выбранной сферы деятельности.