Готовые бизнес-планы
Клиентам
Энциклопедия
бизнес-планирования

Косвенные расходы в налоговом учете: база распределения, что включают в себя

Косвенные расходы в налоговом учете: база распределения, что включают в себя
Косвенные расходы в налоговом учете: база распределения, что включают в себя

Предпринимательская как любая управленческая деятельность требует особого внимания к учету финансовых показателей этой самой деятельность. Более того, анализ эффективности предприятия должен начинаться не с анализа конечного финансового результата (прибыли), а, прежде всего, с учета всех видов расходов. Существует несколько вариантов классификаций издержек производства. Сегодня мы поговорим о косвенных расходах (в классификации прямые и косвенные расходы) и определим их значение в налоговом учете.

Что такое косвенные расходы и что к ним относится

Косвенные расходы — это часть общих затрат предприятия на организацию производственной деятельности. При этом, зачастую этот тип издержек нельзя напрямую отнести к затратам производства, порой невозможно их учесть в том же периоде, когда была произведена продукция и т.д.

Косвенные расходы — это затраты, величина которых не зависит от объемов производства предприятия. Обычно к таким расходам относят затраты на оплату труда «непроизводственного» персонала, оплату освещения, до определённых пределов арендные платежи и др. Относительно определённого отрезка времени эти издержки являются единоразовыми.

Важно отметить, что и прямые, и косвенные расходы в равной степени являются неотъемлемой составляющей любого производства. Но касательно косвенных можно сказать, что они выступают неким фундаментом любой производственной деятельности. При этом, чем масштабнее это самое производство, тем меньшая доля косвенных расходов приходится на единицу выпускаемой продукции. Если же прибыль от выпуска и реализации продукции не покрывает величину косвенных затрат, то усилия в развитие такого предприятия бессмысленны.

Методы распределения расходов на прямые и косвенные

Вообще можно встретить огромное количество методов распределения расходов, которые будут зависеть от ряда факторов. Это и то, на какие стандарты бухгалтерского учета и отчетности ориентируется компания, и то, какая система налогообложения действует в стране, и масштабы предприятия, и ряд других факторов.

Характеристика издержек при этом не меняется. Принцип всегда един — существуют расходы, которые:

  • изменяются с увеличением/уменьшением объемов производства;
  • остаются фиксированными (до определенных пределов) независимо от величины выпуска товаров и услуг.

Но в зависимости от выбранной системы учета можно встретить следующие классификации расходов:

  • Прямые и косвенные;
  • Постоянные и переменные;
  • Прямые и накладные.

Но трудность может возникнуть не только с тем, какую классификацию выбрать и, грубо говоря, как назвать это разделение. Основное затруднение связано с тем, к какой статье прямых и косвенных расходов отнести той или иной показатель.

Еще одна проблема может быть связана с встраиванием планирования прямых и косвенных расходов в общую структуру бизнес-плана. Для того, чтобы сэкономить ваши силы и время в этом нелегком деле, советуем вам скачать готовый образец бизнес-плана, в соответствии с которым легче будет выстраивать концепцию проекта.

Косвенные расходы включают в себя

Перечень косвенных расходов будет различаться в зависимости от специфики каждого конкретного предприятия, но можно обозначить их единый отличительный признак — это всегда не зависящие от объемов производства вложения. Хотя такая «независимость» существует лишь до определённых пределов.

Перечислим основные направления косвенных расходов и поясним их содержание.

  • Заработная плата непроизводственного персонала;
  • Оплата коммунальных услуг;
  • Охранная система организации;
  • Затраты на разработку рекламной компании;
  • Во многих случаях сюда же можно отнести списание затрат, связанное с амортизацией оборудования.

Выплата заработной платы будет относиться к косвенным расходом в случае, если мы говорим о таких выплатах для сотрудников бухгалтерии, юридического отдела, группы тех. поддержки, охранников и других категорий персонала непосредственно не участвующих в производстве товаров и услуг, но обеспечивающих поддержание всех бизнес-процессов предприятия.

Относя оплату коммунальных услуг к косвенным издержкам мы говорим о расходах, связанных с освещением помещений, водоснабжением, не предназначенное для изготовления продукции, отоплением и т.д.

Охранная система также относится в эту категорию и предполагает затраты, связанные с функционированием видеонаблюдения, систем сигнализации и др.

С точки зрения управленческого учета важное значение также имеют способы начисления амортизации основных средств, НМА, оборудования линейным и нелинейным способом. Кстати, для налогового учета применяется только линейный способ начисления амортизации.

Что такое прочие косвенные расходы и что они включают в себя

Как выше уже было отмечено, сложно выделить универсальную для каждого предприятия структуру прямых и косвенных расходов. Ведь все зависит от масштабов предприятия, специализации деятельности и других определяющих факторов. Более того, как правило,  сложно даже выделить статьи постоянных (косвенных) расходов «в чистом виде». Поэтому при классификации расходов на предприятии используют понятие условно-постоянных расходов. Такими можно назвать затраты, которые будут относиться к постоянным лишь до определенных пределов.

Примером может служить представленная выше статья затрат — оплата коммунальных услуг. Если мы говорим о небольшом предприятии, где неважно сколько станков освещает одна лампочка, она необходима в любом случае — то это будет относиться к косвенным расходам. Но, например, если эта лампочка будет функционировать над каждым станком и их количество будет зависеть от объемов выпуска , то в данном случае речь уже будет идти о прямых расходах.

Также в теории и практике экономического анализа существует такое понятие, как “прочие косвенные расходы”. Это статья затрат, которая предполагает возникновение непредвиденных или возможных в определенных случаях расходов, связанных с обслуживанием производственного процесса.

Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль

Косвенные расходы оказывают непосредственное влияние на размер налогооблагаемой прибыли. Как известно, прибыль рассчитывается по формуле:

Прибыль = Выручка — Себестоимость = Доходы — Расходы

Таким образом, чем больше величина расходов, тем меньшая величина прибыли, тем меньше налогооблагаемая база, тем меньше налогов вам придется уплатить. Поэтому определение оптимальной величины прямых и косвенных расходов, и их воздействие на величину прибыли имеют решающее значение при проведении экономического анализа предприятия.

Также стоит заметить, что налоговый кодекс РФ дает некоторые преференции при списании косвенных расходов. Так, например, имеется возможность списывать в полном объеме косвенные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. Это в свою очередь приводит к сокращению налогооблагаемой прибыли, что, очевидно, весьма выгодно для предпринимателей. Особенно это привлекательно для компаний имеющих большую величину косвенных расходов, а также часто пользующихся услугами и сотрудничеством с внешними организациями (например, на условиях аутсорсинга, сотрудничества с подрядчиками и др.)

Для чего предпринимателю анализировать косвенные расходы в налоговом учете и бизнес-планировании

Планирование расходной части проекта — это одна из самых трудоемких частей и при бизнес-планировании, и при ведении налогового учета. При составлении бизнес-плана нужно будет прописать величину не только прямых и косвенных расходов, но и учесть инвестиционные вложения, влияние всех этих показателей на величину налоговых отчислений и т.д.

Анализ прямых и косвенных расходов при планировании проекта является принципиально важным еще и потому, что соотношение между величиной затрат, капитальных вложений и доходов от проекта является основой для определения возможной величины прибыли и в целом целесообразности проекта.

От правильного распределения расходов по прямым и косвенным направлениям зависят и параметры финансовых отчетов — например, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках и др. При этом, если в бизнес-плане автоматическая финансовая модель, можно будет легко проследить изменение доли прямых и косвенных расходов в себестоимости продукции, что является одним из главных инструментов управления ценой конечной продукции.

Кстати, если вы находитесь в поисках необычной идеи для бизнеса, то обратите внимание на бизнес-план страусиной фермы по разведению страусов. Это может стать интересным проектом для развития.

Выводы

Думаем, что представленная статья стала еще одним доказательством того, что от правильного планирования доходов и расходов предприятия зависит успех его дальнейшей деятельности. Также следует учитывать, что от эффективности разделения затрат на прямые и косвенные категории расходов зависит величина налоговых выплат. Поэтому планирование расходной части проекта — важнейший этап составления бизнес-плана.

Чтобы правильно определить величину прямых и косвенных расходов на запуск и развитие бизнеса, рассчитать их оптимальное соотношение, советуем ориентироваться на уже разработанные бизнес-планы в вашей сфере. Использование готового бизнес-плана позволит избежать многих ошибок, а также просто сэкономит ваши силы и время. Также можно довериться профессионалам в данной сфере и заказать комплексную разработку бизнес-плана в формате «под ключ» с учётом индивидуальных особенностей вашего бизнеса.